?社會綜合治稅的實現(xiàn)對策

依法治稅是稅收工作的根本要求和基本原則。實行社會綜合治稅也必須以法律法規(guī)為依托。社會綜合治稅體系的最重要的前提是有法律依據(jù)，但其最基本的法律依據(jù)卻過于籠統(tǒng)，對于社會綜合治稅有關(guān)部門的責(zé)、權(quán)、利沒有明確。為改變目前我國社會綜合治稅在法律上的“瓶頸”，應(yīng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，國家應(yīng)制定社會綜合治稅的具體操作制度和操作規(guī)范，明確社會綜合治稅涉及各部門與稅務(wù)部門的關(guān)系，統(tǒng)一社會綜合治稅的實施條件、流程、爭議處理規(guī)則、程序及協(xié)助經(jīng)費來源，規(guī)定協(xié)助部門不作為的責(zé)任認(rèn)定及處理等，在社會綜合治稅的框架下，提高稅源監(jiān)控多部門協(xié)作的權(quán)威性和規(guī)范性，便于稅務(wù)部門及協(xié)助部門在操作時有法可依、有據(jù)可循。

社會綜合治稅的最核心內(nèi)容就是對信息采集的處理，稅務(wù)部門要根據(jù)市場和行業(yè)的情況，有針對性地采取措施，打破陳舊落后的信息采集方式，形成有效的信息采集形式，及時收集有關(guān)涉稅信息，通過與有關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行項目審查審批，在項目實施的初始環(huán)節(jié)就實現(xiàn)信息交換。各部門通過加大信息共享的廣度和深度，及時全面地提供有效的相關(guān)信息，當(dāng)涉稅信息對稅源監(jiān)控起到作用時，稅務(wù)部門應(yīng)及時將涉稅信息處理情況反饋到相關(guān)部門。在對信息收集處理時，要采用分類管理的方式，可按行業(yè)或納稅人類型分別確定社會綜合治稅所涉及的協(xié)作部門及需要共享的信息。如對從事房產(chǎn)開發(fā)的納稅人，涉及的協(xié)作部門主要包括規(guī)劃部門、土地部門、建設(shè)主管部門、房管登記部門、物價部門等，需要共享的信息包括房地產(chǎn)項目的規(guī)劃、審批和登記等信息。

(1)建立社會綜合治稅的領(lǐng)導(dǎo)機制。為了確保社會綜合治稅深入掘進(jìn)，要建立起一個強有力的領(lǐng)導(dǎo)機制，這一領(lǐng)導(dǎo)機制的核心就是要以各級地方政府為主導(dǎo)，由各級政府全面擔(dān)負(fù)社會綜合治稅工作。在具體的實施中，應(yīng)建立以地方一級政府主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)，以各協(xié)助部門相關(guān)負(fù)責(zé)人為組織成員的社會綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，一方面負(fù)責(zé)本級社會綜合治稅的領(lǐng)導(dǎo)、組織、督導(dǎo)與協(xié)調(diào)，另一方面對下級社會綜合治稅的各項工作進(jìn)行督導(dǎo)，通過依托政府行政權(quán)威，在全社會形成社會治稅的縱向?qū)蛹壍念I(lǐng)導(dǎo)機制。

(2)建立協(xié)稅部門的配合機制。社會綜合治稅的成效關(guān)鍵在于各協(xié)助部門對社會綜合治稅支持配合程度，因此，各協(xié)助部門不僅要從思想上認(rèn)識到支持配合社會綜合治稅的重大意義，更重要的是在實際工作中能積極主動做好每項工作。首先要及時有效提供好相關(guān)涉稅信息，組織專人協(xié)助部門將所處理的涉稅事項及時向稅務(wù)部門傳遞，以供稅務(wù)部門對信息進(jìn)行分析處理，對稅源進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤和監(jiān)控，堵塞漏洞。其次要做好社會綜合治稅的執(zhí)法支持，即得到各公安、檢察院和法院等執(zhí)法部門的支持，隨時為社會綜合治稅工作提供司法保障，以維護(hù)社會綜合治稅在本地區(qū)的執(zhí)法剛性。

(3)建立稅務(wù)部門的主管機制。社會綜合治稅體系中，縱向的政府領(lǐng)導(dǎo)機制與協(xié)助部門的橫向支持配合機制構(gòu)成了社會綜合治稅的網(wǎng)絡(luò)體系統(tǒng)，而稅務(wù)部門作為社會綜合治稅的主管部門，起到網(wǎng)絡(luò)核心的作用，一是要根據(jù)稅源控管的特點和重點，制定本地區(qū)社會綜合治稅的工作規(guī)劃，形成工作方案，在政府的領(lǐng)導(dǎo)下規(guī)劃、組織本地區(qū)社會綜合治稅的各項工作；二是要隨時把握稅收征管形勢的變化，確定不同時期稅源控管的重點，隨時調(diào)整社會綜合治稅的內(nèi)容；三是要做好分析與反饋，稅務(wù)部門要對社會綜合治稅的工作做好分析、評估，及時向政府領(lǐng)導(dǎo)報告，向協(xié)稅部門反饋。此外也要注意到，實行社會綜合治稅意味著更多的部門、單位和個人或多或少地參與到稅收執(zhí)法活動中，給稅收執(zhí)法帶來一定影響，因此要科學(xué)合理界定稅務(wù)部門執(zhí)法和相關(guān)部門、個人協(xié)助執(zhí)法的界限，明確稅務(wù)部門的執(zhí)法主體地位，同時使協(xié)助主體掌握并嚴(yán)格執(zhí)行稅收法規(guī)，防止以社會綜合治稅為名濫用權(quán)力，侵害公民合法權(quán)益。

實踐證明，只有獎懲結(jié)合、強化監(jiān)督、加強管理、客觀公正地反映社會綜合治稅工作的成績，才能促進(jìn)這項工作逐步向規(guī)范化和法制化邁進(jìn)。政府部門要把社會綜合治稅工作的落實情況作為各級政府及政府部門領(lǐng)導(dǎo)班子政績考核的一項重要內(nèi)容，嚴(yán)格考核，落實獎懲，對監(jiān)管得力、成績顯著的單位和個人，要給予表彰和獎勵；對依法代征稅款的單位，地稅部門按規(guī)定支付代征手續(xù)費；對管理不嚴(yán)造成稅款流失的單位，政府要給予批評和處罰。通過嚴(yán)格的責(zé)任制考核獎懲制度，調(diào)動各單位參與綜合治稅的工作積極陛，以確保社會綜合治稅的健康發(fā)展。

中國的稅收文化與中國文化傳統(tǒng)密切相關(guān)，稅收文化倍受儒家思想的影響，重德治反苛政，而稅收法治就造就了中國稅收文化與傳統(tǒng)儒家思想的矛盾。因此要化解這一矛盾并改變目前人們的稅收法制觀念淡薄，自覺納稅意識不強的狀況，需要通過各類主體各種途徑的形式來展開稅收文化宣傳，循序漸進(jìn)并持之以恒地加強稅收文化的培育，構(gòu)建和倡導(dǎo)以稅收法制為核心的現(xiàn)代稅收文化，以提高政府各部門、各單位和社會各界，包括廣大納稅人、消費者依法納稅、依法治稅的意識，提高納稅人納稅遵從度和對稅務(wù)部門的認(rèn)同度，自覺參與到社會綜合治稅的體系中來，和諧稅收征納關(guān)系，共建社會文明。

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