(1)信匯和電匯的核算。國外匯入行收到匯出行的匯款電報(bào)或信匯支付委托書正本時(shí),應(yīng)首先驗(yàn)押或驗(yàn)印,審核無誤后填制匯款通知書,在收要匯款頭寸后,通知收款人來行取款。
收到匯款頭寸時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:存放國外同業(yè)      外幣
貸:匯入?yún)R款     外幣
如匯款頭寸尚未收到,但協(xié)議或合約規(guī)定可以提前解付時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)解匯款      外幣
貸:匯入?yún)R款     外幣
待接到匯款頭寸時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:存放國外同業(yè)    外幣
貸:應(yīng)解匯款     外幣
匯款解付時(shí),通過外匯買賣科目辦理結(jié)匯。如以人民幣收入有關(guān)單位賬戶,作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:匯入?yún)R款      外幣
貸:外匯買賣     外幣
借:外匯買賣     人民幣
貸:活期存款    人民幣
如收款人要求原幣存儲(chǔ),作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:匯入?yún)R款          外幣
貸:活期外匯存款或其他科目  外幣
(2)票匯的結(jié)算。辦理票匯業(yè)務(wù)時(shí),匯入行收到匯款行寄來的以我行為付款行的票匯通知書時(shí),經(jīng)核對(duì)印鑒及各項(xiàng)內(nèi)容無誤后,憑以轉(zhuǎn)入“匯入?yún)R款”賬戶,待傳票人前來兌取。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:存放國外同業(yè)      外幣
港澳及國外聯(lián)行往來     外幣
貸:匯入?yún)R款      外幣
當(dāng)持票人持已被書的匯票來行取款時(shí),經(jīng)核對(duì)出票行印鑒、付款金額、簽發(fā)日期及收款人背書等無誤后,才能辦理人民幣結(jié)匯或支付原幣。會(huì)計(jì)分錄同信匯、電匯。
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