長期掛賬的應(yīng)付款項。企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)作為其他收入，計入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。同時，上述款項在以后年度實際支付時準予稅前扣除。
無法收回的長期應(yīng)收款項。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第四條規(guī)定，“債務(wù)人逾期3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。25號公告規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
“三年以上未收應(yīng)收款項”與“三年以上未付應(yīng)付款項”往往是對應(yīng)的，若應(yīng)收款項一方已經(jīng)按壞賬損失在賬務(wù)處理并申報稅前扣除的，對應(yīng)的應(yīng)付款項一方亦應(yīng)作為“營業(yè)外收入”計入應(yīng)納稅所得額。
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