1.分配工資
借：××費(fèi)用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計(jì)提社保（企業(yè)部分）
借：××費(fèi)用（管理/銷售等）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫存現(xiàn)金／銀行存款
4.上交杜保
借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
5.上交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
注意事項(xiàng)：
社會(huì)保險(xiǎn)沒辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費(fèi)用”。
一、五險(xiǎn)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
（一）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分
發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人繳納比例，從中扣除）
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（代扣職工應(yīng)交納的部分）
庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放的金額）
（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分
提取時(shí)
借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)）
（三）交納時(shí)
借：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位+代扣個(gè)人應(yīng)繳的金額）
貸：銀行存款（總交納的金額）
二：住房公積金的賬務(wù)處理
1.單位負(fù)擔(dān)部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）
提取時(shí)：
借：管理費(fèi)用——住房公積金
貸：其他應(yīng)付款——住房公積金
上交時(shí)：
借：其他應(yīng)付款——住房公積金
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
2.個(gè)人部分
付工資時(shí)扣除：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)付款-住房公積金
庫存現(xiàn)金
上交時(shí)：
借：其他應(yīng)付款-住房公積金
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
三、養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算
養(yǎng)老保險(xiǎn)是按職工工資的一定比例繳納到社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)一部分，個(gè)人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時(shí)，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。
1.當(dāng)期繳納時(shí)賬務(wù)處理
借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：單位承擔(dān)的部分）
其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：個(gè)人承擔(dān)的部分）
貸：銀行存款
2.發(fā)工資時(shí)，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時(shí)賬務(wù)處理
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
3.如果當(dāng)期未繳納
①當(dāng)期的賬務(wù)處理
借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
②發(fā)工資時(shí)個(gè)人應(yīng)交的部分照扣
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
4.企業(yè)以后期間向勞動(dòng)保障部門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務(wù)處理
借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
貸：銀行存款
四、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同。
五、醫(yī)療保險(xiǎn)的處理基本與養(yǎng)老保險(xiǎn)相同，只是單位承擔(dān)的部分，是從福利費(fèi)中開支的
下面為大家分享一些做賬技巧，希望能夠幫助到大家。
1、計(jì)提單位社保金
借：管理費(fèi)用-社保金-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
管理費(fèi)用-社保金-失業(yè)保險(xiǎn)金
管理費(fèi)用-社保金-工傷保險(xiǎn)金
管理費(fèi)用-社保金-醫(yī)療保險(xiǎn)金
管理費(fèi)用-社保金-生育保險(xiǎn)金
管理費(fèi)用-社保金-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保
同時(shí)做個(gè)人部分
借：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫(yī)療保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金
貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保醫(yī)療保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保住房公積金
2、交納時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-單位交納社保
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保醫(yī)療保險(xiǎn)金
其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人社保住房公積金
貸：銀行存款等
3.發(fā)放工資：
借：其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保-人名（已經(jīng)預(yù)繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負(fù)數(shù)列式企業(yè)代繳的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分）
應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫(yī)療保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金
4.分配工資時(shí)：
借：管理費(fèi)用、成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
5、收回代扣個(gè)人社保時(shí)（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時(shí)）
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保-人名
（如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險(xiǎn)一金個(gè)人部分就要做這個(gè)分錄否則應(yīng)付職工薪酬會(huì)有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個(gè)人五險(xiǎn)一金部分就不做此筆分錄）
同時(shí)做
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-養(yǎng)老保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-失業(yè)保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-醫(yī)療保險(xiǎn)金
應(yīng)付職工薪酬-代扣個(gè)人社保-住房公積金。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：考試必備：2016年財(cái)會(huì)考試月歷會(huì)計(jì)職稱新人成長攻略初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化