如果購(gòu)貨企業(yè)在承付期內(nèi)發(fā)現(xiàn)下列情況,可向銀行提出全部或部分拒絕付款:
(1)沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或未注明異地托收承付結(jié)算方式購(gòu)銷(xiāo)合同的款項(xiàng)。
(2)未經(jīng)雙方事先協(xié)議,銷(xiāo)貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨購(gòu)貨企業(yè)不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。
(3)未按合同規(guī)定的到貨地點(diǎn)發(fā)貨的款項(xiàng)。
(4)代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)。
(5)驗(yàn)單付款,發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符,或貨物已到,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。
(6)驗(yàn)貨付款,經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。
(7)貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。
購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)提出拒絕付款時(shí),必須填寫(xiě)“拒絕付款理由書(shū)”,注明拒絕付款理由,并加蓋單位公章,涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款屬于商品質(zhì)量問(wèn)題,需要提出商品檢驗(yàn)部門(mén)的檢驗(yàn)證明;屬于商品數(shù)量問(wèn)題,需要提出數(shù)量問(wèn)題的證明及其有關(guān)數(shù)量的記錄;屬于外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品,應(yīng)當(dāng)提出國(guó)家商品檢驗(yàn)或運(yùn)金等部門(mén)出具的證明,一并送交開(kāi)戶(hù)銀行。
開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)認(rèn)真審查拒絕付款理由,查驗(yàn)合同。經(jīng)審查認(rèn)為拒付理由成立,同意拒付的,在“拒絕承付理由書(shū)”上簽署意見(jiàn),在*9聯(lián)“拒絕承付理由書(shū)”加蓋業(yè)務(wù)用公章作為回單(完全拒付)或支款通知(部分拒付)退給付款單位。同時(shí)將“拒絕承付理由書(shū)”連同有關(guān)證明材料、托收憑證、交易單證(全部拒付)及拒付商品清單(部分拒付)等寄收款單位開(kāi)戶(hù)銀行通知收款單位。
按照規(guī)定,付款單位不得無(wú)理由拒付。對(duì)于購(gòu)貨企業(yè)提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于拒金付款情況的,以及超過(guò)承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的,銀行均不受理,并實(shí)行強(qiáng)制扣款,將款項(xiàng)劃給收款單位,并對(duì)其處以2000至5000元罰款。
付款單位自提自運(yùn)商品的,不得拒付,因?yàn)槭湛顔挝辉谧蕴嶙赃\(yùn)商品時(shí)對(duì)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等已經(jīng)當(dāng)面驗(yàn)收。
付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”后,如果是全部拒付的,由于沒(méi)有引起其資金的增減變動(dòng),因而無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,只需將“拒絕承付理由書(shū)”妥善保管,并在“托收承付付款登記簿”中對(duì)拒付情況加以登記即可。如果在拒付時(shí),收款單位發(fā)出的商品、物資已經(jīng)收到,應(yīng)在“代管物資登記簿”中對(duì)收到的物貨進(jìn)行詳細(xì)登記。如果付款單位實(shí)行部分拒付,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”,按照部分承付金額編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:物資采購(gòu)
貸:銀行存款
例:大圣公司采取托收承付方式向大明公司銷(xiāo)售商品77000元,合同規(guī)定驗(yàn)貨付款。大明公司驗(yàn)貨后發(fā)現(xiàn)有其中3300O元商品規(guī)格不符合合同要求,因而只承付44000元,其余部分予以拒付。大明出納員填制一式四聯(lián)“托收承付結(jié)算部分拒絕承付理由書(shū)”,經(jīng)銀行審查同意后辦理拒付手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書(shū)”*9聯(lián)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:物資采購(gòu) 38188.03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5811.97
貸:銀行存款 44000
付款單位拒付后,對(duì)收到的收款單位發(fā)來(lái)的商品、物資應(yīng)負(fù)責(zé)妥善保管,不能動(dòng)用。銀行如果發(fā)現(xiàn)付款單位動(dòng)用收款單位的商品、物資,有權(quán)將款項(xiàng)從賬戶(hù)中轉(zhuǎn)劃給收款單位,并從承付期滿(mǎn)之日起,扣計(jì)逾期付款滯納金。
收款單位收到其開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款單位的拒付通知后,應(yīng)認(rèn)真對(duì)照合同條款,看對(duì)方提出的拒付理由能否成立,如屬于對(duì)方無(wú)理拒付,可向開(kāi)戶(hù)銀行重辦托收,填寫(xiě)“重辦托收理由書(shū)”,將其中三聯(lián)連同經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)證據(jù),退回的原托收憑證及交易單證,一并送交開(kāi)戶(hù)銀行,經(jīng)銀行審查確屬無(wú)理拒付的,可以重辦托收。如果是由于辦理托收時(shí)所填寫(xiě)的付款單位地址、開(kāi)戶(hù)銀行有誤或者賬號(hào)不符、單據(jù)不全等原因等被對(duì)方退回的,收款單位進(jìn)行更正后,也可以向銀行申請(qǐng)重辦托收。如果是由于付款單位變更名稱(chēng)、賬號(hào)等又不通知收款單位而影響結(jié)算的,其責(zé)任由付款單位負(fù)責(zé)。如果是由于銀行工作上的差錯(cuò)造成付款單位拒付的,應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)。如果確實(shí)是由于本單位發(fā)貨錯(cuò)誤或者產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等造成對(duì)方拒付的,應(yīng)及時(shí)與付款單位取得聯(lián)系,協(xié)商解決辦法。如果經(jīng)過(guò)協(xié)商由付款方退回所購(gòu)貨物的,財(cái)務(wù)部門(mén)編制轉(zhuǎn)賬憑證,沖銷(xiāo)退回貨物已入賬的銷(xiāo)售收入,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)收賬款——××單位
同時(shí)對(duì)于已退回貨物發(fā)運(yùn)時(shí)和退回時(shí)所承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,也應(yīng)編制記賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款(發(fā)貨時(shí)代墊)
銀行存款(退貨時(shí)應(yīng)付)
如果經(jīng)過(guò)協(xié)商,由收款單位給予付款單位一定的銷(xiāo)售折扣,則可以重新辦理托收承付手續(xù),當(dāng)然也可以采用其他結(jié)算方式結(jié)算。如重新辦理托收手續(xù),可以沖減原有銷(xiāo)售收入,按照新的托收憑證重新確立銷(xiāo)售收入,也可以在原有銷(xiāo)售收入基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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