甲企業(yè)從乙企業(yè)購入貨物一批，貨款30萬元。因甲企業(yè)財務(wù)困難，貨款無法及時償付。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該筆貨款。該批產(chǎn)品公允價值為25萬元，成本20萬元。甲企業(yè)適用增值稅稅率為17%。
分析：
會計上應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　300 000
貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　42 500
資本公積　　　　　　　　　　　　　　　57 500
同時，甲企業(yè)還應(yīng)對此筆業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的稅務(wù)處理：
（1）按銷售業(yè)務(wù)計算納稅所得額：25-20=5（萬元）
（2）確定以產(chǎn)品抵債產(chǎn)生的重組所得：30-29.25=0.75（萬元）
（3）甲企業(yè)申報繳納所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：5+0.75=5.75（萬元）
除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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