小企業(yè)庫存商品盤點是對庫存商品的數(shù)量和質(zhì)量進行清點和檢查。批發(fā)商品在儲存過程中,由于自然條件的影響、人為的過失和其他原因,往往會發(fā)生數(shù)量上的溢缺,造成商品的實存數(shù)量與賬存數(shù)量不符。為了保證賬貨相符,及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營和商品管理中的問題,總結(jié)經(jīng)驗,改進工作,因此,必須加強商品盤點工作。
批發(fā)商品盤點,可以分為定期盤點和不定期的臨時盤點。在進行盤點前,要做好準備工作,包括確定參加盤點人員、核對賬目、整理商品、檢查度量衡器等。盤點結(jié)束后,應(yīng)填制“商品盤點表”,以反映清查盤點的結(jié)果。如有盤盈、盤虧情況,還要填制“商品溢余(短缺)報告單”,按規(guī)定審批程序報請?zhí)幚?。在盤點中,如發(fā)現(xiàn)商品殘損變質(zhì)及其他有問題商品時,應(yīng)查明數(shù)量、變質(zhì)程度和發(fā)生原因及責任,單獨列表說明。
庫存商品盤點發(fā)生溢缺的核算
庫存商品清查盤點發(fā)現(xiàn)的溢余,在未查清原因或未批準處理前,借記“庫存商品”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶;按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時,借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“管理費用”賬戶。庫存商品清查盤點發(fā)現(xiàn)的短缺,在未查清原因或未批準處理前,借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“庫存商品”賬戶;并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進項稅額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶,這部分進項稅額應(yīng)與短缺商品一并處理;短缺的庫存商品按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時,應(yīng)先扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠款,借記“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”等賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,剩余凈損失,屬于自然災(zāi)害造成的損失,借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,屬于一般經(jīng)營損失部分,借記“管理費用”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。其借方登記盤虧和毀損的各種財產(chǎn)價值,以及批準轉(zhuǎn)銷的盤盈財產(chǎn)的價值;其貸方登記盤盈的各種財產(chǎn)價值,以及批準轉(zhuǎn)銷的盤虧和毀損財產(chǎn)的價值;該賬戶處理前的借方余額,反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失;處理前的貸方余額,反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余;期末,處理后該賬戶應(yīng)無余額。其應(yīng)設(shè)置以下明細賬:待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動資產(chǎn)損溢。
記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的庫存商品盤盈或盤虧,應(yīng)于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準后,在期末結(jié)賬前處理完畢。如盤盈或盤虧的庫存商品,在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的,在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進行處理,并在會計報表附注中作出說明;如果其后處理的金額與已處理的金額不一致,調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦:2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化