對于這種情況,如果是當(dāng)期發(fā)生,直接計入所得稅費(fèi)用。如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯誤,通過以前年度損益調(diào)整核算。
【例】在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求,于2007年計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000元,企業(yè)在計算2007年度應(yīng)納稅所得額時,未對該筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整,造成少交所得稅13200元。
企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求,可以計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但在計算應(yīng)納稅所得額時,要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提金額,該企業(yè)未進(jìn)行納稅調(diào)整,造成少交所得稅,應(yīng)予以補(bǔ)交。
補(bǔ)交所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    13200
貸:銀行存款           13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的,會計處理為:
借:所得稅費(fèi)用          13200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    13200
如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的,會計處理為:
借:以前年度損益調(diào)整       13200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅    13200
借:利潤分配——未分配利潤    13200
貸:以前年度損益調(diào)整       13200。
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