消費稅的計算公式有兩大類：一是實行從價定率辦法征收稅額的，應納稅額=銷售額×稅率，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅款。價外費用指價外吸取的基金、集資費，返還利潤、補貼、違約金和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費，代收款項及其他各種性質的價補費用。但在下列幾種情況下存在避稅的機會：
*9，納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，銷售額按同類消費品的銷售價格確定，在確定時，按偏低一點的價格確定就能節(jié)省消費稅，在沒有同類消費品的銷售價格情況下，按組成計稅價格確定。
組成計稅價格為：
組成計稅價格=(成本+利潤)+(1-消費稅稅率)
從避稅角度看，應當縮小成本和利潤有利于節(jié)稅。
第二，委托加工應稅消費品時，銷售額按受托方同類消費品的價格確定，此時，委托方可協(xié)同受托方在確定價格時獲取避稅的機會，將價格確定作為避稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)
在以上組成計稅價格中，材料成本和加工費具有避稅機會，委托方可取得受托方的協(xié)助，將材料成本和加工費壓縮，從而節(jié)省消費稅。
第三，進口應稅消費品的，按組成計稅價格確定，組成計稅價格為：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)
在上面的公式中，關稅和消費稅稅率沒有避稅機會，但關稅的完稅價格具有很強的彈性，因而具有避稅機會，一般來說，關稅完稅價格愈小，越對避稅有利，因此，要求避稅者，應盡可能降低抵岸價格以及其他組成關稅完稅價格的因素并獲取海關認可。
第四，納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷售額，換算公式為：
銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率)
在上面公式中有兩點值得避稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據(jù);二是沒經(jīng)過避稅籌劃將本可壓縮的含增值稅的銷售額直接通過公式換算。這兩種情況都不利于企業(yè)節(jié)省消費稅。
消費稅的優(yōu)惠政策
納稅人出口的應稅消費品可以免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。
1、生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品，可以按照其實際出口數(shù)量和金額免征消費稅。
2、來料加工復出口的應稅消費品，可以免征消費稅。
3、國家特準可以退還或者免征消費稅的消費品主要有：對外承包工程公司運出中國境外，用于對外承包項目的;企業(yè)在國內(nèi)采購以后運出境外，作為境外投資的;利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基金方式出口的;對外補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的;外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪和遠洋國輪，并收取外匯的;對外承接修理、修配業(yè)務的企業(yè)用于所承接的修理、修配業(yè)務的;保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)從保稅區(qū)外有進出口經(jīng)營權的企業(yè)購進應稅消費品，用于出口或者加工以后出口的;經(jīng)國務院批準設立，享有進出口經(jīng)營權的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的中國生產(chǎn)的應稅消費品;外商投資企業(yè)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準收購應稅消費品出口的;委托其他企業(yè)加工回收以后出口的應稅消費品;外國駐華使館、領事館及其有關人員購買的列名的中國生產(chǎn)的應稅消費品。
4、外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿(mào)易方式進口的應稅消費品，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。
5、子午線輪胎可以免征消費稅，翻新輪胎不征收消費稅。
6、邊境居民通過互市貿(mào)易進口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。
7、外國政府、國際組織無償贈送的進口物資，可以免征進口環(huán)節(jié)的消費稅。
8、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力和原料消耗的自產(chǎn)成品油，用外購和委托加工回收的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，利用廢棄動植物油脂生產(chǎn)的純生物柴油，可以免征消費稅。
9、航空煤油暫緩征收消費稅。
10、納稅人銷售的應稅消費品，由于質量等原因由購買者退回的時候，經(jīng)機構所在地或者居住地稅務機關審核批準，可以退還已經(jīng)繳納的消費稅。
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