年終發(fā)放的獎金即為年終獎。在現(xiàn)行稅率體系下，兩檔稅率能差10個百分點(diǎn)，或者說，發(fā)放的年終獎一旦超出低檔稅率的臨界點(diǎn)——哪怕是1元錢，就要按高檔稅率納稅，之間的稅率*5相差10%。所以，建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標(biāo)”的原則。
舉例說明如下：依據(jù)2005年9號文，年終獎可以除以12個月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎18000元，除以12個月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元（18000×3%），小李拿到手的獎金為17460元（18000-540）；而發(fā)給小張年終獎18001元，除以12個月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元（18001×10%-105），小張拿到手的獎金為16305.9元（18001-1695.1）。
因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為下表所示：

不同稅率超標(biāo)發(fā)放年終獎納稅比較表

臨界點(diǎn)（元）1800054000108000420000660000960000超過960000
稅率（%）3102025303545
納稅額540529521045103995195245330495無
若多發(fā)1元1800154001108001420001660001960001無
稅率（%）10202530354545
納稅額1695.110245.225995.25123245.3225495.35418495.45無
多發(fā)1元的凈損失1154.14950.24950.2519250.330250.3588000.45-0.55
從上表可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，*5可增加納稅成本88000.45元。所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點(diǎn)，牢牢把握“不超標(biāo)”的原則。
應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。
建議：
一是可以通過分?jǐn)偺岢?、年終獎等大宗收入的方式，降低員工收入的稅級，達(dá)到稅率的降低。在發(fā)放年終獎時，可以在當(dāng)月收入與年終獎之間進(jìn)行平衡，將收入盡可能地納入低一檔的稅級上，與之相對應(yīng)的稅率也會降低，從而達(dá)到了規(guī)避稅收的目的。
第二種方式是年終獎收入的多元化，除了一次性發(fā)放的現(xiàn)金收入，公司也可以考慮增加員工的福利形式，如為員工購買商業(yè)保險就是較好的做法，既增加了員工的福利，提高了員工的積極性，也在一定程度上達(dá)到了合理避稅的目的。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實(shí)務(wù)等資訊。在線會計實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實(shí)務(wù)精彩推薦：2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實(shí)務(wù)知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化