企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定a1應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。
重視信用調(diào)查
對客戶的信用調(diào)查是應收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表,或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽,償債能力,資本保障程度,是否有充足的抵押品或擔保,以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況,進而確定客戶的信用等級,作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。
控制賒銷額度
控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度,對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內(nèi)。為了便于日??刂?,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為金額余額控制的警戒點。
合理的收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施,當客房違反信用時,企業(yè)就應采取有力措施催收賬款,如這些措施都無效,則可訴諸法院,通過法律途徑來解決,但是,輕易不要采用法律手段,否則將失去該客戶。
除了以上幾個方面的管理以外,對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款,還有一些措施,如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現(xiàn)率分析和建立應收賬款壞賬準備制度,也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
賒銷企業(yè)在收賬之前,應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。經(jīng)銷商能否嚴格履行賒銷企業(yè)的信用條件,取決于兩個因素:其一,經(jīng)銷商的信用品質(zhì);其二,客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度(如現(xiàn)金用途的約束性,其他短期債務償還對現(xiàn)金的要求等)。如果客戶的信用品質(zhì)良好,持有一定的現(xiàn)金金額,且現(xiàn)金支出的約束性較少,可調(diào)劑程度較大,客戶大多是不愿以損失市場信譽為代價而拖欠賒銷企業(yè)貨款的。如果客戶信用品質(zhì)不佳或者現(xiàn)金貧乏,或者現(xiàn)金的調(diào)劑程度低下,那么賒銷企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。
在對應收賬款進行追蹤分析的基礎上,還要進行應收賬款賬齡分析。一般來講,逾期拖欠時間越長,賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性也就越高。應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),所謂應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),是諸多應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重,賬款的使用時間越短,收回的可能性越大,亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對越小。反之,收回的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶,企業(yè)就采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案,對可能發(fā)生的壞賬損失,需提前有所準備,充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚未過期的應收賬款,也不能放松管理與監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。
由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾,并呈現(xiàn)出預付性與滯后性的差異特征(如企業(yè)必須用現(xiàn)金支付與賒銷收入有關的增值稅和所得稅,彌補應收賬款資金占用等),這就決定了企業(yè)必須以應收賬款收現(xiàn)程度作為一個必要的控制標準,即應收賬款收現(xiàn)率。應收賬款收現(xiàn)保證率是為適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關系的需要,所確定出的有效收現(xiàn)的賬款占應收賬款全部的百分比,是二者應當保持的最低比例。應收賬款收現(xiàn)保證率指標反應既定會計期間逾期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。其意義在于:應收賬款未來是否可能發(fā)生壞賬損失對企業(yè)并非最為重要,更為關鍵的是實際收現(xiàn)的賬項能否滿足同期必須的現(xiàn)金支付要求,特別是滿足具有約束性的納稅債務及償付不得延期或調(diào)整的到期債務。企業(yè)應定期計算應收賬款實際收現(xiàn)率,看其是否達到了既定的控制標準,如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應收賬款收現(xiàn)保證率,應查明原因,采取相應措施,確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期的現(xiàn)金支付要求。
無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。一般來說,確定壞賬損失的標準主要有兩條:
一是因債務人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍不能收回的應收款項。
二是債務人逾期未履行償債義務,且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應收賬款只要符合上述任何一個條件,均可作為壞賬損失處理。需要注意的是,當企業(yè)的應收賬款按照第二個條件已經(jīng)作為壞賬損失后,并非意味著企業(yè)放棄了對該項應收賬款的索取權(quán)。實際上,企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利,企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務關系不會因為企業(yè)已作壞賬處理而解除。既然應收賬款的壞賬損失無法避免,因此,遵循謹慎性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,并建立彌補壞賬損失的準備制度,即提取壞賬準備金就顯得極為重要。對確實收不回的應收賬款,在取得有關方面的證明并按照規(guī)定的程序批準后,列作壞賬損失處理,因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍不能收回的應收賬款也列作壞賬損失,沖減壞賬準備金。
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