在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。
通常情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為投資成本的收回；以后年度，被投資單位累計(jì)分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。
在成本法下，關(guān)于現(xiàn)金股利的處理涉及到三個(gè)賬戶，即“應(yīng)收股利”賬戶、“投資收益”賬戶和“長期股權(quán)投資”賬戶。在實(shí)際進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可先確定應(yīng)記入“應(yīng)收股利”賬戶和“長期股權(quán)投資”賬戶的金額，然后根據(jù)借貸平衡原理確定應(yīng)記入“投資收益”賬戶金額。當(dāng)被投資企業(yè)宣告現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)得部分借記“應(yīng)收股利”賬戶。“長期股權(quán)投資”賬戶金額的確定比較復(fù)雜，具體作法是：當(dāng)投資后應(yīng)收股利的累積數(shù)大于投資后應(yīng)得凈利的累積數(shù)時(shí)，其差額即為累積沖減投資成本的金額，然后再根據(jù)前期已累積沖減的投資成本調(diào)整本期應(yīng)沖減或恢復(fù)的投資成本；當(dāng)投資后應(yīng)收股利的累積數(shù)小于或等于投資后應(yīng)得凈利的累積數(shù)時(shí)，若前期存有尚未恢復(fù)的投資成本，則首先將尚未恢復(fù)數(shù)額全額恢復(fù)，然后再確認(rèn)投資收益。“應(yīng)收股利”科目和“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額的計(jì)算公式如下：
“應(yīng)收股利”科目發(fā)生額=本期被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利×投資持股比例
“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（投資后至本年末止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）×投資持股比例-投資企業(yè)已沖減的投資成本
或：
長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（應(yīng)收股利的累積數(shù)-投資后應(yīng)得凈利的累積數(shù)）-投資企業(yè)已沖減的投資成本
應(yīng)用上述公式計(jì)算時(shí)，若計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則為本期應(yīng)沖減的投資成本，在“長期股權(quán)投資”科目貸方反映；若計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則為本期應(yīng)恢復(fù)的投資成本，在“長期股權(quán)投資”科目借方反映，但恢復(fù)數(shù)不能大于原沖減數(shù)。
【例】A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元，C公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤400000元。
2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額應(yīng)沖減投資成本。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利               10000
貸：長期股權(quán)投資——C公司       10000
（1）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利300000元
應(yīng)收股利=300000×10%=30000元
應(yīng)收股利累積數(shù)=10000＋30000=40000元
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0＋400000×10%=40000元
因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。
或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（40000-40000）-10000=-10000元，應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利                       30000
長期股權(quán)投資——C公司            10000
貸：投資收益                           40000
（2）若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利450000元
應(yīng)收股利=450000×10%=45000元
應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+45000=55000元
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0＋400000×10%=40000元
累計(jì)沖減投資成本的金額為15000元（55000-40000），因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應(yīng)沖減投資成本5000元。
或：
“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（55000-40000）-10000=5000元，應(yīng)沖減投資成本5000元。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利                   45000
貸：長期股權(quán)投資——C公司             5000
投資收益                       40000
（3）若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利360000元
應(yīng)收股利=360000×10%=36000元
應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+36000=46000元
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000×10%=40000元
累計(jì)沖減投資成本的金額為6000元（46000-40000），因已累積沖減投資成本10000元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。
或：
“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（46000-40000）-10000=-4000元，應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利                   36000
長期股權(quán)投資——C公司         4000
貸：投資收益                       40000
（4）若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元
應(yīng)收股利=200000×10%=20000元
應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+20000=30000元
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0＋400000×10%=40000元
因應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。注意這里只能恢復(fù)投資成本10000元。
或：“長期股權(quán)投資”科目發(fā)生額=（30000-40000）-10000=-20000元，因原沖減的投資成本只有10000元，所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元，不能盲目代公式恢復(fù)投資成本20000元。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收股利                       20000
長期股權(quán)投資——C公司            10000
貸：投資收益                           30000
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