新企業(yè)所得稅納稅申報表修訂的主要內(nèi)容如下:
修訂后的申報表共41張,1張基礎(chǔ)信息表,1張主表,6張收入費用明細表,15張納稅調(diào)整表,1張?zhí)潛p彌補表,11張稅收優(yōu)惠表,4張境外所得抵免表,2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比,雖然增加了25張,但由于許多表格是選項,納稅人有此業(yè)務(wù)的,可以選擇填報,沒有此業(yè)務(wù)的,可以不填報
(一)基礎(chǔ)信息表
此表反映納稅人的基本信息,包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等,這些信息,既可以替代企業(yè)備案資料(如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù),可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè),小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,就無需再報送其他資料);也是稅務(wù)機關(guān)進行管理所需要的信息。
(二)主表
主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報表沒有變化,體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,即在會計利潤的基礎(chǔ)上,按照稅法進行納稅調(diào)整,計算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,進行境外稅收抵免,最后計算應(yīng)補(退)稅款。
(三)收入費用明細表
收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格,也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。
(四)納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點,現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調(diào)整表,該表功能就是將納稅人進行納稅調(diào)整后結(jié)果進行統(tǒng)計、匯總,沒有體現(xiàn)政策和過程,也不反映稅收與會計的差異,稅務(wù)機關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此,本次修改后的申報表,將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項,按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設(shè)計了15張表格,通過表格的方式進行計算反映,既方便納稅人填報;又便于稅務(wù)機關(guān)納稅評估、分析。
(五)虧損彌補表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問題,既準(zhǔn)確計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額,又便于稅務(wù)機關(guān)進行管理。
(六)稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報表僅設(shè)1張優(yōu)惠表,該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總,沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑,不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表,將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項,按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進行分類,設(shè)計了11張表格,通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報;又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息,核實優(yōu)惠的合理性,進行優(yōu)惠效益分析。
(七)境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。
(八)匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)如何分配稅額問題。
應(yīng)對策略
從納稅人試填情況統(tǒng)計、分析,平均每一納稅人填報的表格為12張,與現(xiàn)行申報表16張相比,略有下降,但信息量卻又大幅度提高。面對這個變化,財務(wù)人員如何做準(zhǔn)備?
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