⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。
⑵本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。
⑶預(yù)計(jì)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)按確定的金額,借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,貸記本科目。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)按確定的金額,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記本科目。
②由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)按確定的金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。
③實(shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
④根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的,調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑷本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。
案例:
[例]甲企業(yè)2007年1月起為售出商品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,負(fù)責(zé)退換好哦免費(fèi)提供修理。假定家企業(yè)生產(chǎn)和銷售A、B、C三種商品,資料如下:
①A產(chǎn)品銷售額為30萬(wàn)元,“三包”期限為3年,該企業(yè)對(duì)售出A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用,在年末按照A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。
②2007年末B產(chǎn)品已于2005年停產(chǎn),以前年度的存貨均已售出,且 “三包”期限已滿,以前年度預(yù)計(jì)的“三包”費(fèi)用為7萬(wàn)元。
③2007年C產(chǎn)品發(fā)生三包費(fèi)用5 萬(wàn)元(均為人工成本)。
要求:編制2007年末A、B、C產(chǎn)品與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(單位以萬(wàn)元記)。
甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄如下:
⑴A產(chǎn)品的賬務(wù)處理:
借:銷售費(fèi)用  6
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債  6
⑵B產(chǎn)品的賬務(wù)處理:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債  7
貸:銷售費(fèi)用  7
⑶C產(chǎn)品的賬務(wù)處理:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債  5
貸:應(yīng)付職工薪酬 5
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