國稅發(fā)[2002]11號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》)(財稅[2002]7號)的規(guī)定，在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》(試行)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在實際執(zhí)行中如遇到問題，請及時將情況反饋總局(進(jìn)出口稅收管理司)。
附件：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程(試行)
為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記
(一)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1994]031號)的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。
沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生*9筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。
生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應(yīng)填報《出口企業(yè)退稅登記表》(表樣見出口退稅計算機管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版)并提供以下資料：
1.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照(副本);
2.稅務(wù)登記證(副本);
3.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供);
4.海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供);
5.增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或年審審批表;
6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
(二)2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)
二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算
(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整(或年終清算時一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
(二)免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅
(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算
1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。
(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。
(五)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報
(一)申報程序
生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位(以下簡稱征稅部門)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位(以下簡稱退稅部門)辦理退稅申報。退稅申報期為每月1-15日(逢節(jié)假日順延)。
(二)申報資料
1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
(1)《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表;
(2)退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》(見附件一);
(3)稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
2.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：
(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;
(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》(見附件二);
(3)經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》;
(4)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報;
①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》(見附件三);
②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》(見附件四);
③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》(見附件五);
④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》(見附件六);
(5)裝訂成冊的報表及原始憑證：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》;
②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表;
③加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;
⑤代理出口貨物證明;
⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票;
⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。
3.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：
(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;
(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);
(3)中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);
(4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單;
(5)銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票;
(6)中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單。
國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。
(三)申報要求
1.《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求
(1)“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額;
(2)“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵知稅額抵減額”;當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵知稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期;按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積;按“購進(jìn)法”計算的“兔抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積;
(3)“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報;
(4)若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的申報要求
(1)企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志;
(2)對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。
3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求
(1)“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征追稅率之差的乘積計算填報;
(2)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報;
(3)“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報;
(4)“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報;
(5)“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進(jìn)行調(diào)整;當(dāng)本表11c不為0時，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額(16欄)”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額(18欄)-與增值稅納稅申報表差額(11c)”后的余額進(jìn)行比較計算填報;
(6)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等;
4.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整
對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報;前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字(或負(fù)數(shù))差額數(shù)據(jù)沖減;也可用紅字(或負(fù)數(shù))將前期錯誤數(shù)據(jù)金額沖減，再重新全額申報藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。
四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理
生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。
(一)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理
1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在*9次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具;采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具。
3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。
(二)其他“免、抵、退”稅單證辦理。
1.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。
生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
(1)《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》
(2)出口貨物報關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次);
(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
(4)出口發(fā)票;
(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單(出口退稅專用)需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。
生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料;
(1)《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》;
(2)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
(3)出口發(fā)票;
(4)主管退稅部門要求提供的其他資料。
3.《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。
委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
(1)《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》;
(2)受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
(4)代理出口協(xié)議(合同)副本及復(fù)印件;
(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
4.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。
本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時調(diào)整);以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物追稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。
生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：
(1)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》;
(2)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);
(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用);
(4)出口發(fā)票;
(5)主管退稅部門要求提供的其他資料。
五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批
(一)審核審批程序
退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)(以下簡稱退稅機關(guān))審批。退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù);對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》(見附件七)給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。退稅機關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。
征稅機關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。
(二)審核審批職責(zé)
1.主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)
(1)審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項目的填報是否正確;
(2)根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅(另有規(guī)定者除外);(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)
(3)根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅請算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查;
(4)根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。
2.主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)
(1)負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、其實、合法、有效;
(2)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確;
(3)審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息(海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等)是否相符;
(4)負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整;
(5)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理;
(6)根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門;
(7)負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年;
(8)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。
3.退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)
(1)負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護(hù);
(2)負(fù)責(zé)對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查;
(3)負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫;
(4)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》(見附件八);
(5)負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。
六、其他問題
(一)關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物(包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達(dá)。
(二)地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。
附件一：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表(略)
附件二：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表(略)
附件三：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表(略)
附件四：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表(略)
附件五：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表(略)
附件六：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明(略)
附件七：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單(略)
附件八：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》(略)
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