日前，隨著《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))的發(fā)布，小微企業(yè)再獲稅收紅利。近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。用足用好優(yōu)惠政策，小微企業(yè)尚需注意以下8個(gè)誤區(qū)。
誤區(qū)一：只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠，沒(méi)有貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠
正解：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠包括兩方面：貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠(見(jiàn)表一)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠(見(jiàn)表二)。
誤區(qū)二：稅收優(yōu)惠是單選題，增值稅和營(yíng)業(yè)稅不能同時(shí)享受
正解：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
由此可見(jiàn)，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，且兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要能分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，就可以分別享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
誤區(qū)三：代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得享受稅收優(yōu)惠
正解：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
可見(jiàn)，小微企業(yè)因代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果以后成為一般納稅人，可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其在小規(guī)模納稅人期間，代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票;同時(shí)，在代開(kāi)期間繳納的稅款，可以申請(qǐng)退還。因此，小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并不意味著不能享受稅收優(yōu)惠。
誤區(qū)四：小微企業(yè)需要繳納政府性基金
正解：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
誤區(qū)五：所有企業(yè)均可享受“小微”優(yōu)惠
正解：企業(yè)所得稅法*9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所以，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
誤區(qū)六：一般納稅人不得享受所得稅優(yōu)惠
正解：對(duì)于小微企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅方面的定義是不同的。對(duì)于增值稅而言，增值稅一般納稅人不能享受稅收優(yōu)惠。但對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，增值稅一般納稅人有時(shí)也能享受稅收優(yōu)惠。
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