使用權(quán)資產(chǎn)的折舊是否可以在稅前扣除

2022-03-02 其他 1337人瀏覽

老師回答

　　答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號—租賃》第二十一條規(guī)定，承租人不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，應(yīng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。

　　但是目前在稅務(wù)上仍然需要區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條第（二）項規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，計提的折舊不得稅前扣除。

　　綜上，雖然會計上需要對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，但是屬于經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，計提的折舊，不允許稅前扣除。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號—租賃》

　　第二十條在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二十一條、第二十二條、第二十七條及

　　第二十九條的規(guī)定，采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

　　第二十一條承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。

　　承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。

　　《企業(yè)所得稅法》

　　第十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

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