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生產(chǎn)型增值稅嗎

2021-12-16 初級會計(jì)職稱 1149人瀏覽
老師回答
生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí),不允許將外購固定資產(chǎn)的價(jià)款(包括年度折舊)從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣,由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。
簡介
不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款,就國民經(jīng)濟(jì)整體而言,計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。
生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí),不允許將外購固定資產(chǎn)的價(jià)款(包括年度折舊)從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣,由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此將這種類型的增值稅稱作“生產(chǎn)型增值稅”。
用公式表示為:
增值額=消費(fèi)額+凈投資+折舊
增值額=工資+利息+租金+利潤+折舊
由于增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)型增值稅的稅基中包含了外購固定資產(chǎn)的價(jià)值,對這部分價(jià)值存在著重復(fù)征稅的問題,所以生產(chǎn)型增值稅屬于一種不徹底的增值稅,但客觀上可起到抑制固定資產(chǎn)投資的作用。
改革
生產(chǎn)型增值稅的改革是必然的事情。問題是什么時(shí)候改,是改成消費(fèi)型增值稅還是收入型增值稅,改革后稅收收入減少多少,如何彌補(bǔ)。
增值稅是中國流轉(zhuǎn)稅收的主要來源,增值稅的改革牽一發(fā)而動全身。對增值稅改革所帶來的收入減少,目前還沒有一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)字,但數(shù)字無疑是很大的。國家稅務(wù)總局多次談到生產(chǎn)型增值稅要改,但由于涉及到稅收收入的直接減少,所以一直處于“談”和“討論”的階段。由于美國和世界經(jīng)濟(jì)不景氣,中國政府預(yù)期將繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策(盡管有弊端),稅收收入必須保持增長;此外,社會保障制度的完善亦需要政府投入大量資金。這一切給將直接減少稅收收入的生產(chǎn)型增值稅改革帶來不確定的因素。
有學(xué)者認(rèn)為生產(chǎn)型增值稅的改革所帶來的稅收收入的直接減少可通過未來企業(yè)擴(kuò)大投資所帶來的收益來彌補(bǔ),但這是“遠(yuǎn)水”,近期不可能收到成效。但生產(chǎn)型增值稅改革畢竟是趨勢,社會呼聲都很高,國家稅務(wù)總局也有意項(xiàng),所以預(yù)計(jì)明年下半年或者2003年可能有政策出臺(中國加入WTO,美國經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn))。對于如何減小增值稅改革給稅收收入帶來的沖擊,一方面國家稅務(wù)總局可通過擴(kuò)大增值稅的稅基和征收面,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)也納入增值稅的征收范圍;另一方面,國家稅務(wù)總局可采取循序漸進(jìn)的步驟,第一步僅對固定資產(chǎn)中的機(jī)器設(shè)備免征增值稅,第二步再考慮對廠房以及其他固定資產(chǎn)免征增值稅。
究竟是實(shí)行消費(fèi)型增值稅還是收入型增值稅,目前情況下實(shí)行消費(fèi)型增值稅可能有較大困難。收入型增值稅分期抵扣,對國家稅收收入影響相對消費(fèi)型增值稅要小。收入型增值稅征收的關(guān)鍵問題是折舊抵扣年限的確定。收入型增值稅的折舊年限應(yīng)不同于會計(jì)折舊年限,以符合國家的稅收政策。對不同的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行不同的折舊抵扣年限,以此體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。
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