資本弱化管理是指稅務機關(guān)按照所得稅法第四十六條的規(guī)定,對企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨立交易原則進行審核評估和調(diào)查調(diào)整等工作的總稱。
規(guī)定
資本弱化管理的規(guī)定:
《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。
《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號,以下簡稱《通知》)第一條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
《通知》第二條規(guī)定,企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。
對于關(guān)聯(lián)方利息涵蓋的范圍、計算及扣除方式,《實施辦法》作了如下詳細規(guī)定。
1.關(guān)聯(lián)方利息涵蓋的范圍:《實施辦法》第八十七條規(guī)定,關(guān)聯(lián)方利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質(zhì)的費用。
2.不予扣除利息支出計算方式:不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例);關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。
3.關(guān)聯(lián)方利息支出扣除方式:《實施辦法》第八十八條規(guī)定,所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出,不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度;應按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例,在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配。其中,分配給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準予扣除;直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅,如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款,多出的部分不予退稅。
以上就是【資本弱化管理公式】的全部解答,如果想要學習更多相關(guān)知識,歡迎大家前往
高頓教育官網(wǎng)!