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如何確保稅收執(zhí)法行為的合法性

2022-01-26 初級會計職稱 514人瀏覽
老師回答
為確保稅收執(zhí)法行為的合法性,稅收執(zhí)法合法性原則包括:執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內(nèi)容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法根據(jù)合法。稅收執(zhí)法合理性原則,主要包括:合目的性;適當性;最小損害性。
稅收執(zhí)法
稅收執(zhí)法是國家行政機關(guān)重要的執(zhí)法活動之一,它是指國家稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依照法定職權(quán)和程序,將國家稅收法律法規(guī)適用于納稅人及其他管理相對人的一種具體行政行為。
特征
(一)稅收執(zhí)法具有法律的強制力
稅收執(zhí)法是稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)法定授權(quán)組織代表國家進行的稅收管理活動,其實施無須與相對人進行合意,僅憑單方意志即可實施。而且以國家強制力作為執(zhí)法的保障,其遇到執(zhí)法障礙時,可以運用行政權(quán)力和手段,或借助其他國家機關(guān)的強制手段,消除障礙,保證稅收執(zhí)法行為的實現(xiàn)。
(二)稅收執(zhí)法是一種具體行政行為
稅收執(zhí)法是國家稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)法定授權(quán)的組織在其職權(quán)范圍內(nèi),針對特定的人或事采取行政措施的活動。作為具體行政行為,稅收執(zhí)法具有可救濟性,當事人可以提起行政復議或行政訴訟。
(三)稅收執(zhí)法具有裁量性
稅收執(zhí)法必須依據(jù)法律嚴格進行,這是稅收法定主義在稅法執(zhí)行領(lǐng)域的要求;但是并不意味著稅務(wù)機關(guān)只能機械地執(zhí)行法律,而沒有任何主動性參與其間。事實上稅法規(guī)定不能面面俱到,總是留下一定的空間讓稅務(wù)機關(guān)自由裁量,比如稅收行政處罰的幅度等。
(四)稅收執(zhí)法具有主動性
這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點,稅收執(zhí)法是積極、主動的行為,而不像稅收司法活動那樣具有被動性,遵循“不告不理”原則。這也是稅收執(zhí)法具有的職權(quán)和職責相統(tǒng)一特點的體現(xiàn)。稅收執(zhí)法既是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán),又是稅務(wù)機關(guān)的職責,當一定的涉稅事實出現(xiàn)時,稅務(wù)機關(guān)必須依法履行這種職權(quán)行為,而不得放棄、轉(zhuǎn)讓。
(五)稅收執(zhí)法是有責行政行為
有責行政是現(xiàn)代行政法的基本要求,這是為了克服稅收執(zhí)法主體專制和濫用權(quán)力,保障稅收執(zhí)法相對人權(quán)利的根本措施。稅務(wù)機關(guān)必須對其行政執(zhí)法行為所產(chǎn)生的后果承擔法律責任,對于違法行政對相對人造成的損害要負賠償責任。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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