資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)怎么理解

2023-11-02 初級會計職稱 1193人瀏覽

老師回答

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前抵扣的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照適用的稅法規(guī)定計算確定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

　　(一)固定資產(chǎn)

　　賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊

　　(二)無形資產(chǎn)

　　1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

　　賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷

　　2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷

　　(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)

　　1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)

　　計稅基礎(chǔ)：取得時成本

　　2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益

　　計稅基礎(chǔ)：取得時的成本

　　(四)其他資產(chǎn)

　　因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。

　　1.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

　　賬面價值：期末按公允價值計量

　　計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)

　　2.將國債作為債權(quán)投資

　　賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準(zhǔn)備

　　計稅基礎(chǔ)：在不計提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價值相等

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