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現(xiàn)金日記賬怎么填寫

2019-07-09 初級會計(jì)職稱 1284人瀏覽
老師回答
  現(xiàn)金日記賬,是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對,做到隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記,日清月結(jié),賬款相符。
  凡是取得的收入記在“借方”,發(fā)生的支出記在“貸方”,借方余額=上月余額+本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)-本月貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
  登記現(xiàn)金日記賬時(shí),除了遵循賬簿登記的基本要求外,還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法:
  1、日期
  “日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計(jì)憑證上的日期,現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記,因此,此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期,也不是實(shí)際登記該賬簿的日期。
  2、憑證編號
  “憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計(jì)憑證類型及編號。如,企業(yè)采用通用憑證格式,根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí),填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式,根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí),填入“收×號”。
  3、摘要
  “摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,力求簡明扼要。
  4、對應(yīng)科目
  “對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計(jì)分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目,用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時(shí),
  應(yīng)注意以下三點(diǎn):
  第一,對應(yīng)科目只填總賬科目,不需填明細(xì)科目;
  第二,當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)時(shí),應(yīng)填入主要對應(yīng)科目,如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金,則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)”,此時(shí)可在對應(yīng)科目欄中填入“主營業(yè)務(wù)收入”,在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額,而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對應(yīng)科目金額填入兩行;
  第三,當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí),可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目,并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品,其中300元由車間負(fù)擔(dān),500
  元由行政管理部門負(fù)擔(dān),則在現(xiàn)金日記賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”,在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
  5、借方、貸方“借方金額”欄
  “貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
  6、余額
  “余額”欄應(yīng)根據(jù)"本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方”公式計(jì)算填入。
  正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額,
  因此,現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向,其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中,由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額,則在余額欄用紅字登記,表示貸方余額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計(jì)研究院特聘講師,《會計(jì)職稱四維考霸》編者

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