固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧計(jì)入哪個科目怎樣做分錄

2020-06-02 初級會計(jì)職稱 1801人瀏覽

老師回答

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤虧核算屬于固定資產(chǎn)清查的核算范疇而不屬于固定資產(chǎn)清理的核算范疇，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。

固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)，按照重置成本作為入賬價值，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的重置成本和成新度。根據(jù)確定的重置成本借記“固定資產(chǎn)”，根據(jù)成新度計(jì)算出來的折舊額貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”。其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

固定資產(chǎn)盤虧

清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因、明確責(zé)任、編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告，報(bào)經(jīng)企業(yè)管理部門批準(zhǔn)后處理。其賬務(wù)處理程序與固定資產(chǎn)報(bào)廢處理基本相同。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

會計(jì)分錄：

（一）存貨的盤盈

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：原材料、庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（二）存貨的盤虧

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

1）企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理：

1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

2）屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

3）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理：

發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

貸：以前年度損益調(diào)整

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