現(xiàn)金包括哪些

2020-06-19 初級會計職稱 863人瀏覽

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現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。它包括以下四個方面內(nèi)容：1.庫存現(xiàn)金。2.銀行存款。3.其他貨幣資金。4.現(xiàn)金等價物。

具體包括以下四個方面內(nèi)容：

（一）庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。

（二）銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。它們的區(qū)別在于：存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項中不能隨時用于支付的存款，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中。

（三）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

（四）現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物的主要特點是流動性強(qiáng)，并可隨時轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的投資。通常指購買在三個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，如企業(yè)于1998年12月1日購入1996年1月1日發(fā)行的期限為三年的國債，購買時還有一個月到期，這項短期投資應(yīng)視為現(xiàn)金等價物。

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金的含義

閱讀現(xiàn)金流量表，首先應(yīng)了解現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款，一般就是資產(chǎn)負(fù)債表上"貨幣資金"項目的內(nèi)容。準(zhǔn)確地說，則還應(yīng)剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等?，F(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上"短期投資"項目中符合以下條件的投資：

1、持有的期限短

2、流動性強(qiáng)

3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

4、價值變動風(fēng)險很小

在中國，現(xiàn)金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。例如，公司在編制1998年中期現(xiàn)金流量表時，對于1998年6月1日購入1995年8月1日發(fā)行的期限為3年的國債，因購買時還有兩個月到期，故該項短期投資可視為現(xiàn)金等價物。
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