現(xiàn)金流量表的編制方法:看到收入找應(yīng)收,未收稅金分開走。看到成本找應(yīng)付,存貨變動(dòng)莫疏忽。有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找。財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,注意分出類別來。所得稅你直接轉(zhuǎn),營業(yè)外找固資產(chǎn)。壞賬工資折舊攤銷,哪來哪去反向抵銷。為職工支付有多少,單獨(dú)處理分類思考。
現(xiàn)金流量表:
現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動(dòng)情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?,F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)公報(bào)規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。
1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金“流入”的主要項(xiàng)目包括:
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
(2)收到的稅費(fèi)返還;
(3)收到其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金。
經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金“流出”的主要項(xiàng)目包括:
(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
(2)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜默F(xiàn)金;
(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi);
(4)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金。
“一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè),它在創(chuàng)造利潤的同時(shí),還應(yīng)創(chuàng)造現(xiàn)金收益,相對(duì)于凈利潤而言,企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量更能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果。”上述負(fù)責(zé)人說。
但需要注意的是,針對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流,我們還要特別開展兩方面分析。一是操縱分析,即分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是否有被操縱的可能性;二是充裕性分析,即經(jīng)營現(xiàn)金流量能否滿足公司的運(yùn)營需求。
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí),我們需要結(jié)合企業(yè)的具體情況,重點(diǎn)觀察投資現(xiàn)金流的特征是否符合企業(yè)的發(fā)展階段,是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展方向相一致,由此才能進(jìn)一步判斷公司的運(yùn)營情況。
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模、構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析時(shí),同樣需要結(jié)合具體情況。例如,當(dāng)公司的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零時(shí),有可能是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模,也有可能是投資失誤出現(xiàn)虧損或經(jīng)營現(xiàn)金流量長期入不敷出。
在了解了現(xiàn)金流量表的組成部分后,需要注意的是,我們還有另一種工具:一些由報(bào)表衍生得到的財(cái)務(wù)比率,例如,銷售現(xiàn)金比率、資本購置比率、再投資現(xiàn)金比率等,它們同樣可以用來分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表。
(1)銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷銷售額。該指標(biāo)反映了企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力,比率越高,說明企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。
(2)資本購置比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷資本支出。該指標(biāo)反映企業(yè)用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額維持和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力。資本購置比率越大,說明企業(yè)支付資本支出的能力越強(qiáng),資金自給率越高。當(dāng)比率達(dá)到1時(shí),說明企業(yè)可以靠自身經(jīng)營來滿足擴(kuò)充所需的資金;若比率小于1,則說明企業(yè)需要靠外部融資來擴(kuò)充所需資金。
(3)再投資現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/(固定資產(chǎn)+長期證券投資+其他資產(chǎn)+營運(yùn)資金)。該指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量用于重置資產(chǎn)和維持經(jīng)營的能力,體現(xiàn)了企業(yè)的再投資能力。國外學(xué)者認(rèn)為,該指標(biāo)的理想水平為7%-11%。
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