所得稅調(diào)增和調(diào)減是指進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時,如果會計帳面的收入、成本、費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)同稅法規(guī)定不一致,此時就要在已有的收入、成本、費用數(shù)據(jù)上按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)加和調(diào)減,以正確計算應(yīng)納稅所得額。
所得稅匯算清繳總的原則就是:通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ),對于兩者之間的差額歸入應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債,并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
擴(kuò)展資料:
納稅調(diào)整注意事項:
1、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的支出,實際發(fā)生額的60%與銷售額0。5%兩者較小者可以在稅前扣除,實際發(fā)生額與可扣除之差應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。
2、廣告費的調(diào)整,在銷售額的15%以內(nèi)的部分可以抵扣,超出部分可以在以后年度扣除,當(dāng)年納稅要調(diào)增。
3、行政罰款、稅收滯納金等不得在所得稅前扣除項目,進(jìn)行納稅調(diào)增。
4、對外公益捐款在會計利潤12%的部分,如果符合條件的可以扣除,不符合相關(guān)條件不能在所得稅前扣除,要納稅調(diào)增。
5、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在可扣除范圍內(nèi)的準(zhǔn)予扣除,超出部分要納稅調(diào)增。
6、其他事項,如稅法與會計上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項的調(diào)整。
會計準(zhǔn)則
會計準(zhǔn)則不作為收益計入財務(wù)報表,但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
例如:發(fā)出商品,會計不確認(rèn)為收入,稅法確認(rèn)收入,那納稅調(diào)整就要調(diào)增,要多交稅
會計準(zhǔn)則確認(rèn)為費用或損失計入財務(wù)報表,但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減或不允許全額扣減。
例如:稅收滯納金,會計計入營業(yè)外支出可以扣除,稅法不允許扣除,那納稅調(diào)增就要調(diào)增,多交稅
納稅調(diào)整減少額
會計準(zhǔn)則作為收益計入財務(wù)報表,但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。
例如:國債利息,會計確認(rèn)為收益,稅法國債利息是免稅的,可以扣除,納稅調(diào)減
2、會計準(zhǔn)則不確認(rèn)為費用或損失,但在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。
以上就是【所得稅調(diào)增調(diào)減是什么意思】的全部解答,如果想要學(xué)習(xí)更多知識,歡迎大家前往
高頓教育官方網(wǎng)站!