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附加稅為負(fù)數(shù)是什么情況

2020-11-10 初級會計職稱 1333人瀏覽
老師回答
應(yīng)交稅費—附加稅為負(fù)數(shù)余額,可能是少計提了附加稅導(dǎo)致的,也有可能是有預(yù)交了附加稅導(dǎo)致的。比如應(yīng)當(dāng)計提10的附加稅,結(jié)果只計提了8的附加稅,就會導(dǎo)致附加稅為負(fù)數(shù)20預(yù)交附加稅也會導(dǎo)致附加稅為負(fù)數(shù)余額。
賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費—附加稅,
貸:銀行存款。
附加稅的內(nèi)容
從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。
增值稅附加稅
增值稅附加稅是附加稅的一種,對應(yīng)于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等。
增值稅附加稅的計提標(biāo)準(zhǔn)
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅
2)內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加。
3)一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照13%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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