期末未繳稅額為正是什么意思

2020-11-10 初級會計(jì)職稱 1419人瀏覽

老師回答

期末未繳稅額為正代表是應(yīng)當(dāng)繳納而沒有繳納的稅款金額的意思。期末未交稅額就是在某個(gè)月的月末，單位應(yīng)當(dāng)繳納而沒有繳納的稅款金額，正數(shù)代表欠繳的稅款金額，表示今后需要扣繳給稅局的款項(xiàng)金額。

舉例

某企業(yè)X X年1月份購進(jìn)商品等支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元，本月銷售商品等發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為50000元。假定本月月初沒有未抵扣以及欠交或多交的增值稅，本月也沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。本月應(yīng)交增值稅為16000元(50000—34000)。企業(yè)當(dāng)月上交增值稅10000元，欠交增值稅6000元。賬務(wù)處理：(進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額會計(jì)分錄略，下同)

1.上交當(dāng)月增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款10000

2.月份終了，企業(yè)應(yīng)按《補(bǔ)充規(guī)定》的要求，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額6000元，自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)6000

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅6000

該企業(yè)本年2月份購進(jìn)商品等支付進(jìn)項(xiàng)稅額40000元，銷售商品等發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為30000元，本月基建工程用材料轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2000元，本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。2月份應(yīng)交增值稅為-8000元[30000-(40000-2000)]，即2月份取得的銷項(xiàng)稅額不足以抵扣本月支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，留待以后月份抵扣，即“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方余額8000元。本月上交以前月份欠交增值稅6000元。賬務(wù)處理：

1.轉(zhuǎn)出基建工程用材料進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：在建工程——××工程2000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2000

2.上交以前月份欠交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅6000

貸：銀行存款6000

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