壞賬核銷的會計分錄是什么
2020-11-16
初級會計職稱
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老師回答
核銷壞賬的會計分錄:計提壞賬準備時:借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準備;沖減多計提的壞賬準備時:借:壞賬準備貸資產(chǎn)減值損失;實際發(fā)生壞賬損失時:借:壞賬準備貸:應收賬款;已確認并轉銷的應收賬款以后又收回:借:應收賬款貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收賬款。
舉例
壞賬準備貸方余額為4600,計提壞賬準備的比例1%,債務人因長期虧損己逾3年未履行償還前欠本企業(yè)貨款5000元,經(jīng)批準將其作為壞賬準備。
則會計分錄為:借:壞賬準備5000,貸:應收賬款5000。
壞賬核銷
壞賬核銷是指企業(yè)在清查核實的基礎上,對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失,并及時進行處理。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,作為本期損益;屬于清算期間的,應當作為清算損益。壞賬損失處理后,應當依據(jù)稅法的有關規(guī)定向主管稅務機關申報,按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。
方法
壞賬損失的核算方法有兩種:
一是直接轉銷法:
關于直接轉銷法,我們還應掌握以下兩個要點:第一,該法不符合權責發(fā)生制和配比原則;
二是備抵法。
借記“資產(chǎn)減值損失”科目(老準則用“管理費用”,新準則用“資產(chǎn)減值損失”),
例1、興華公司1995年首次計提壞賬準備:
壞賬準備提取數(shù)=100000×5‰=500(元)
借:資產(chǎn)減值損失500
貸:壞賬準備500
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