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持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

2021-03-30 初級會計職稱 1576人瀏覽
老師回答
持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄：
1.初始計量
①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益;
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利單獨確認為應收項目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應收股利/應收利息
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款
2.后續(xù)計量
總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益
(1)反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
【特別提示】此類金融資產(chǎn)不計提減值
(2)持有期間
借：應收股利/應收利息(雙面)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。
企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置“1331代理承銷證券”科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。
（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸：交易性金融資產(chǎn)——債券／股票／基金／權(quán)證投資等(公允價值變動)。對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記：交易性金融資產(chǎn)——債券／股票／基金／權(quán)證投資等(成本)。
（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
以上就是【持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄】的全部解答，如果想要學習更多知識，歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站！
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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