按銷售單裝運貨物的目標和相關(guān)認定

加強對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
（1）接受客戶訂單。首先由客戶提出訂貨要求。銷售單管理部門根據(jù)以前列出已批準銷售的客戶名單決定是否同意接受某客戶的訂單。如果該客戶未被列入，則通常需要由銷售單管理部門的主管來決定是否同意銷售。如果同意銷售確定銷售應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。（銷售單與銷售交易的“發(fā)生”認定相關(guān)）。 （2）批準賒銷信用。如果是賒銷業(yè)務(wù)，銷售部門編制的銷售單應(yīng)由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行的。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L(fēng)險。對新客戶應(yīng)進行信用調(diào)查（包括獲取信用評審機構(gòu)對客戶信用等級的評定報告）。無論批準賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后再將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門。（設(shè)計信用批準控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)）。
（3）按銷售單供貨。經(jīng)過信用審批后的銷售單送回銷售部門后，第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運輸單位和客戶。
（4）按銷售單裝運貨物。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和客戶，一聯(lián)留存裝運部門。（裝運憑證與銷售交易“發(fā)生”認定相關(guān)）
（5）向客戶開具賬單。開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單。將裝運憑證上的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)核對，對照已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票，檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性。 （6）記錄銷售。依據(jù)附有有效裝運憑證（或發(fā)貨單）和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。檢查銷售發(fā)票編號的連續(xù)性，裝運憑證和銷售單的日期，以及銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。定期獨立檢查應(yīng)收賬款的明細賬與總賬的一致性。定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。
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