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增值稅特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)如何處理？

2023-09-08 CPA 629人瀏覽
老師回答
增值稅特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)如何處理？關(guān)于這個(gè)問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。
一、增值稅特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)如何處理？
混業(yè)經(jīng)營處理原則：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅。兼營：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?；旌箱N售：按企業(yè)主營項(xiàng)目性質(zhì)劃分。
二、增值稅的特殊行為包括哪些？
(1)視同銷售貨物行為。
單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為應(yīng)視同銷售貨物計(jì)征增值稅：
①將貨物交付他人使用。
②銷售代銷貨物。
③設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
(2)混合銷售行為。
納稅人在銷售貨物時(shí)，通過運(yùn)輸工具將所銷售的貨物送到購貨方，以及納稅人將自己生產(chǎn)或購買的建材產(chǎn)品在銷售給購貨方的同時(shí)，并負(fù)責(zé)安裝等行為，這
樣的銷售行為既涉及貨物的銷售又涉及提供運(yùn)輸、安裝等非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生混合銷
售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。即工業(yè)、商業(yè)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，就其取得的收入全額(包括貨物收入和提供運(yùn)輸、安裝收入等)按增值稅適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
(3)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為。
納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售
額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額按適用的稅率征收營業(yè)稅，如果不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
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    2023-09-07 17:09 3151人看過
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    2023-09-06 17:09 4840人看過
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    2023-09-06 17:09 3360人看過

郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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