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如何計(jì)算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？

2023-09-08 CPA 1527人瀏覽
老師回答
如何計(jì)算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？關(guān)于這個(gè)問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。
一、如何計(jì)算增值稅特殊銷售方式下的銷售額？
1.采取折扣方式銷售
注意三個(gè)概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。
①折扣銷售(商業(yè)折扣)，銷售時(shí)折扣已確定發(fā)生，有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時(shí)直接扣除。
折扣銷售只限于價(jià)格的折扣，且需在金額欄體現(xiàn)，在備注欄注明的折扣不得被減除;對(duì)于實(shí)物折扣多付出的實(shí)物不按照折扣銷售處理，而按照視同銷售計(jì)算增值稅。
②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)
特點(diǎn)：銷售時(shí)預(yù)計(jì)可能發(fā)生，按照總價(jià)法入賬(不考慮現(xiàn)金折扣)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為理財(cái)性支出。
銷售折扣(現(xiàn)金折扣)的稅務(wù)處理規(guī)則：折扣額不得從銷售額中減除。
③銷售折讓可以從銷售額中減除。
2.采取以舊換新方式銷售
①一般按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格;
②金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅。
3.采取還本銷售方式銷售-----銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不能扣除還本支出。
4.采取以物易物方式銷售
①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;
②雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物等因素。
5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額
包裝物租金屬于“營(yíng)改增”的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，一旦收取，就適用17%的增值稅稅率計(jì)稅。
包裝物押金則視不同情況按照下列規(guī)則進(jìn)行增值稅處理：
①一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理;
②一年以內(nèi)但超過企業(yè)規(guī)定期限不再退還的，單獨(dú)核算者，做銷售處理;
③一年以上，一般做銷售處理;
④酒類(黃酒、啤酒除外)包裝物押金，收到就做銷售處理。
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    2023-09-06 17:09 3531人看過

郁剛

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院主任、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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