發(fā)行金融工具的重分類是什么

2020-05-18 CPA 581人瀏覽

老師回答

發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債，原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具。

由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項隨著時間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，可能會導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。

金融工具重分類會計處理：

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的重分類，借：交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資減值準(zhǔn)備；貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等、公允價值變動損益。

(1)企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，同時結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備(補(bǔ)充)。

借：交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價值)

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備：

貸：債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)

公允價值變動損益(倒擠：可借可貸)

(2)企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。

原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量。

借：其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)

貸：債權(quán)投資(賬面余額)

其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(可借可貸)

借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

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