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對套期工具部分指定是什么

2020-05-18 CPA 1208人瀏覽
老師回答
企業(yè)對套期工具進行計量時,通常以該工具整體為對象,采用單一的公允價值基礎對其進行計量;同時,由于引起套期工具公允價值變動的因素具有相互關聯(lián)性,因此,企業(yè)應當將其整體或其一定比例(例如,其名義金額的50%)指定為套期工具。
但是,由于期權的內(nèi)在價值和遠期合同的升水通常可以單獨計量,為便于提高某些套期策略的有效性,套期保值準則允許企業(yè)在對套期工具進行指定時,就期權和遠期合同作出例外處理,即:對于期權,企業(yè)可以將期權的內(nèi)在價值和時間價值分開,只就內(nèi)在價值變動將期權指定為套期工具;對于遠期合同,企業(yè)可以將遠期合同的利息和即期價格分開,只就即期價格變動將遠期合同指定為套期工具。
企業(yè)通??蓪雾椦苌ぞ咧付閷σ环N風險進行套期,但同時滿足下列條件的,也可以指定為對一種以上的風險進行套期:
各項被套期風險可以清晰辨認;
套期有效性可以證明;
可以確保該衍生工具與不同風險頭寸之間存在具體指定關系。
套期工具,通常是企業(yè)指定的衍生工具,其公允價值或現(xiàn)金流量的預期可以抵銷被套期項目的公允價值和現(xiàn)金流量的變動。衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具,包括期權、期貨、遠期合約,互換等比較常用的品種。非衍生金融資產(chǎn)或金融負債,只有用于對外匯風險進行套期時,才能被指定為套期工具。被套期項目,指使企業(yè)面臨風險損失,即使企業(yè)面臨公允價值或未來現(xiàn)金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易,或在境外經(jīng)營的凈投資。套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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