金融資產(chǎn)和金融負(fù)債初始確認(rèn)原則是什么

2020-05-19 CPA 1500人瀏覽

老師回答

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類(lèi)別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成實(shí)際利息組成部分。

金融工具初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值通常指交易價(jià)格(即所收到或支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)，但是，如果收到或支付的對(duì)價(jià)的一部分并非針對(duì)該金融工具，該金融工具的公允價(jià)值應(yīng)根據(jù)估值技術(shù)進(jìn)行估計(jì)。例如，一項(xiàng)不帶息的長(zhǎng)期貸款或應(yīng)收款項(xiàng)公允價(jià)值的估計(jì)數(shù)是以信用等級(jí)相當(dāng)?shù)念?lèi)似金融工具(標(biāo)價(jià)的幣種、條款、利率類(lèi)型和其他因素相類(lèi)似)的當(dāng)前市場(chǎng)利率，對(duì)所有未來(lái)現(xiàn)金收款額折現(xiàn)所得出的現(xiàn)值。

任何額外借出的的金額應(yīng)作為一項(xiàng)費(fèi)用或收益的抵減項(xiàng)處理，除非其符合確認(rèn)為其他某類(lèi)型資產(chǎn)的條件。此外，還應(yīng)注意，如果企業(yè)按低于市場(chǎng)利率發(fā)放了一項(xiàng)貸款(例如，類(lèi)似貸款市場(chǎng)利率為8%時(shí)，該貸款的利率為5%)，并且直接收到一項(xiàng)費(fèi)用作為補(bǔ)償，該企業(yè)應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)這項(xiàng)貸款，即應(yīng)減去企業(yè)收到的費(fèi)用。之后，企業(yè)應(yīng)采用實(shí)際利率法將相關(guān)折價(jià)計(jì)入損益。

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