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交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么

2020-06-15 CPA 711人瀏覽
老師回答
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:借:交易性金融資產(chǎn)--成本,應(yīng)收股利/應(yīng)收利息,投資收益(交易費(fèi)用),貸:銀行存款。借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng),貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益,貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)。
一、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
1、初始計(jì)量:
借:交易性金融資產(chǎn)--成本,
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息,
投資收益(交易費(fèi)用),
貸:銀行存款。
2、后續(xù)計(jì)量:
(1)、反映公允價(jià)值的變動(dòng):
升值:
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng),
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。
貶值:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益,
貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)。
交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值。
(2)、持有期間:
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息,
貸:投資收益。
借:銀行存款,
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息。
3、處置時(shí):
借:銀行存款,
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸),投資收益(可借可貸)。
二、交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目:
交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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