交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借貸方向

2020-06-15 CPA 752人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在借方是收益增加（或損失減少），公允價(jià)值變動(dòng)在貸方是收益減少（或損失增加）。公允價(jià)值上升時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。公允價(jià)值下降時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)。

一、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

1、初始計(jì)量：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本，

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息，

投資收益（交易費(fèi)用），

貸：銀行存款。

2、后續(xù)計(jì)量：

（1）、反映公允價(jià)值的變動(dòng)：

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)，

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)。

交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值。

（2）、持有期間：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息，

貸：投資收益。

借：銀行存款，

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息。

3、處置時(shí)：

借：銀行存款，

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸），投資收益（可借可貸）。

二、交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值：

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

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