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資產(chǎn)負(fù)債表日是什么

2021-12-03 CPA 647人瀏覽
老師回答
資產(chǎn)負(fù)債表日即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日,在我國會(huì)計(jì)年度中,資產(chǎn)負(fù)債表日一般是指每年12月31日。不同企業(yè)的中期資產(chǎn)負(fù)債表日是不同的,可能是月末、可能是季末、也有可能是半年末。
資產(chǎn)負(fù)債表日指的是結(jié)賬日期,即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日,在我國會(huì)計(jì)年度中,資產(chǎn)負(fù)債表日一般是指每年12月31日。
按周期劃分:
資產(chǎn)負(fù)債表日也指會(huì)計(jì)年末和會(huì)計(jì)中期期末。我國的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度,即1月1日至12月31日。因此,年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日,中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末,包括月末、季末、和半年末。例如第一季度的資產(chǎn)負(fù)債表日是3月31日而半年的資產(chǎn)負(fù)債表日則是6月30日等等。
不同企業(yè)的中期資產(chǎn)負(fù)債表日是不同的,可能是月末、可能是季末、也有可能是半年末。
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)到底是什么意思?
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間,是指報(bào)告年度次年的1月1日至董事會(huì)、經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日之間的期間。
資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值是什么意思?
資產(chǎn)負(fù)債日即結(jié)賬日期,即結(jié)賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的日期。通常指年度資產(chǎn)負(fù)債表日,在我國會(huì)計(jì)年度中,資產(chǎn)負(fù)債表日一般是指每年12月31日。
公允價(jià)值即存在市場交易價(jià)格的情況下,交換價(jià)格即為公允價(jià)值。市場以價(jià)格為信號(hào)傳遞信息,市場根據(jù)不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與收益決定其具有不同的交換價(jià)格。
因此可以理解資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值是用在企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量上。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”的科目核算企業(yè)為交易目的所持有債券投資,股票投資,基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
具體做法是:
當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí),借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng);貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
當(dāng)公允價(jià)值少于賬面價(jià)值時(shí),借:公允價(jià)值變動(dòng)損益;貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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