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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做

2022-03-09 稅務(wù)師 1516人瀏覽
老師回答
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用,
借:銷售費(fèi)用,
借:庫存商品,
借:制造費(fèi)用等,
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額,一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=外購價(jià)格×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:
(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
借:庫存商品等(原材料、銷售費(fèi)用),
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。
補(bǔ)充:退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對(duì)方開過來的""銷項(xiàng)負(fù)數(shù)""發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是:
借:庫存商品(紅字),
應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字),
貸:銀行存款(紅字)。
1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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