若是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，財(cái)務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的原因，如：用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。
在同一個(gè)科目,一個(gè)借方,一個(gè)貸方,抵消了,沒有體現(xiàn)"增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出",沒有體現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù).
如果出現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況,則此前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該計(jì)入購入原材料、庫存商品或固定資產(chǎn)等成本之中.
1、購入原材料
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
此前購買時(shí)的分錄是:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
2、購入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)(或在建工程)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出借方填寫:
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借方根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同,計(jì)入的科目不一樣,一般借方計(jì)入以下三種情況.
附注:
1.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2.購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;如自用、作固定資產(chǎn)用等時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:在建工程等
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出)
3.購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
實(shí)例解析進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等),或發(fā)生非正常損失,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.這里所說的"非正常損失",根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形.
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理為,借記"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"、"應(yīng)付職工薪酬"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"、"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"或"應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理.
借:材料采購/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等
事后改變用途或發(fā)生非正常損失借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
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