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采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物,貨物已發(fā)出涉及的財(cái)稅處理?

2021-01-28 財(cái)務(wù) 1079人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三項(xiàng)規(guī)定,采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  由于貴司與客戶簽訂的賒銷(xiāo)合同中約定了收款日期,且尚未到約定的收款日,故,貴司12月份并沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù),不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》第四條及第五條規(guī)定,客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。由于貴司貨物已發(fā)出,客戶已取得商品控制權(quán),故,貴司可以確認(rèn)收入。又根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)第一條第六項(xiàng)規(guī)定,會(huì)計(jì)上已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額通過(guò)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。故,賬務(wù)處理如下:

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),由“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可。

  相關(guān)規(guī)定:

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

  第三十八條條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:

 ?。ㄈ┎扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》

  第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

  第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

  確認(rèn)收入:

 ?。ㄒ唬┖贤鞣揭雅鷾?zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);

 ?。ǘ┰摵贤鞔_了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);

  (三)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;

 ?。ㄋ模┰摵贤哂猩虡I(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

  《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))

  一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置

 ?。按D(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。
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    2021-04-13 13:04 4134人看過(guò)

張曉萌

碩士

高頓研究院

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