什么是風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(provisions of risk)是指由交易所設(shè)立，用于為維護(hù)期貨市場正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保和彌補(bǔ)因交易所不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)帶來的虧損的資金。

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的局限性

　　首先，計(jì)提比例有欠科學(xué)。職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金按會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)收入10%的比例提取且“上不封頂”，導(dǎo)致其賬面滾存金額越來越高，既不利于事務(wù)所的資金運(yùn)用，也嚴(yán)重影響了股東分紅。

　　其次，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管手段難以顧及，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金虛提、漏提、不提或移作他用，轉(zhuǎn)分利潤的現(xiàn)象，基金的管理實(shí)際處于名存實(shí)亡狀態(tài)。

　　此外，在是否將職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金作為成本扣除的問題上，存在著地區(qū)性稅收差異，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)間的公平競爭和健康發(fā)展。

　　在這些制度缺陷的限制下，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)際上已難以構(gòu)成會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范的主干。因而，實(shí)施職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)該和責(zé)任險(xiǎn)的計(jì)提等其他籌資方式相結(jié)合。

　　以交易所為例，其風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度的規(guī)定如下：

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的來源包括：

　?、俳灰姿聪驎?huì)員收取交易手續(xù)費(fèi)收入(含向會(huì)員優(yōu)惠減收部分)20%的比例，從管理費(fèi)用中提取;

　?、诜蠂邑?cái)政政策規(guī)定的其他收入。

　　當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到交易所注冊(cè)資本10倍時(shí)，經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)后可不再提取。

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金必須單獨(dú)核算，專戶存儲(chǔ)，除用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失外，不得挪作他用。

　　風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的動(dòng)用必須經(jīng)交易所理事會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)中國證監(jiān)會(huì)備案后按規(guī)定的用途和程序進(jìn)行。