已開具發(fā)票能否申請(qǐng)退回

2019-07-30 管理會(huì)計(jì)師 504人瀏覽

老師回答

　　代開的發(fā)票可以申請(qǐng)退回，已繳納稅款可以申請(qǐng)退還或在下期抵繳，具體處理辦法可以參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕18號(hào))第四條規(guī)定：

　　主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時(shí)，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)〔2004〕47號(hào))執(zhí)行。

　　例：山東省地方稅務(wù)局

　　(一)未進(jìn)行賬務(wù)處理的，代開申請(qǐng)人應(yīng)填寫《發(fā)票代開作廢申請(qǐng)表》，將需作廢發(fā)票的所有聯(lián)次繳還地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將所有聯(lián)次裝訂在一起，并注明“作廢”字樣。

　　需要重新開具的，重新開具的發(fā)票應(yīng)與第一次申請(qǐng)開具時(shí)的項(xiàng)目、金額等內(nèi)容保持一致，否則視為發(fā)生其他應(yīng)稅勞務(wù)，需另外申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　(二)已經(jīng)進(jìn)行賬務(wù)處理的：

　　1.發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)無法退回的，代開申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)提供受票方有關(guān)業(yè)務(wù)變更證明，并經(jīng)受票方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，和其余聯(lián)次一起繳回稅務(wù)機(jī)關(guān)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，代為開具負(fù)數(shù)發(fā)票;

　　2.發(fā)票聯(lián)能退回但記賬聯(lián)無法退回的，代開申請(qǐng)人可憑原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和其余聯(lián)次向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開負(fù)數(shù)發(fā)票。

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