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公司股權(quán)發(fā)生變更,被投資公司是否需要代扣代繳個(gè)稅及印花稅?

2020-12-17 印花稅 1453人瀏覽
老師回答
  答:企業(yè)股東發(fā)生股權(quán)交易,交易的雙方是股東和購(gòu)買(mǎi)方,該業(yè)務(wù)中被投資公司并不是交易的一方,而是被交易的對(duì)象。

  根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

  對(duì)于貴司來(lái)講,原股東出讓了股權(quán),購(gòu)買(mǎi)方會(huì)接受股權(quán)變成新股東,這只是貴司股東身份的變化,屬于實(shí)收資本內(nèi)部的變化。如果新股東有新追加的超過(guò)注冊(cè)資金投資額,記入資本公積的部分需要繳納注冊(cè)資金印花稅。

  同時(shí),根據(jù)《印花稅暫行條例》第五條和《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條的規(guī)定,印花稅實(shí)行的是“三自”(即自行計(jì)稅、購(gòu)買(mǎi)和貼花)納稅和委托代售的繳納辦法,沒(méi)有規(guī)定代扣代繳義務(wù)人,納稅人都應(yīng)自行完稅。

  所以,對(duì)方公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià),該公司負(fù)有對(duì)4個(gè)自然人股東代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù),該個(gè)稅不需要由貴司申報(bào),產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅由交易雙方自行繳納。股權(quán)變更后,財(cái)務(wù)上做股東身份的變更即可。

  補(bǔ)充說(shuō)明:注意是否有股東超過(guò)注冊(cè)資金的投資,如有需要繳納注冊(cè)資金印花稅。小規(guī)模納人注冊(cè)資金印花稅可以在減半的基礎(chǔ)上再次減半繳納。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《個(gè)人所得稅法》

  第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

  《印花稅暫行條例》

  第五條印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。

  為簡(jiǎn)化貼花手續(xù),應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

  《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

  第三十一條印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。

  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號(hào))

  自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

  《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))

  二、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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