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支付“坑位費”的稅務(wù)如何處理

2021-11-23 印花稅 1173人瀏覽
老師回答
主播公司收取“坑位費”，并在直播間宣傳相應商品，屬于提供“廣告服務(wù)”，要按照廣告服務(wù)適用 6%稅率，向貴司開具增值稅發(fā)票。

增值稅：根據(jù)財稅[2016]36 號附件 1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 43 號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，其中對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

故，貴司發(fā)生“坑位費”支出，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)實際情況，準確計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)廣告服務(wù)，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式，為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 43 號)

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
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張曉萌

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高頓研究院

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