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小規(guī)模納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅如何繳納?

2021-01-12 印花稅 1436人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件2的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

  小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬,可以用12月盈利的20萬相抵,得出12月仍盈利10萬元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí),只就這10萬元為銷售額進(jìn)行申報(bào)。

  由于連續(xù)12個月的銷售額沒有超過500萬,且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期,申報(bào)金融商品銷售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策,可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。

  特別提醒:根據(jù)財(cái)稅[2019]13號規(guī)定,如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的,在沒有其他增值稅銷售額的情況下,由于月收入沒有超過10萬元(按季征收免稅額為30萬元/季),當(dāng)月的增值稅可以免征。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

  (三)銷售額。

  3.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

  轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)

  一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

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張曉萌

碩士

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