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資本公積轉(zhuǎn)增股本涉稅問(wèn)題

2019-10-09 綜合 639人瀏覽
老師回答
我公司因以前年度接受捐贈(zèng)形成資本公積,現(xiàn)要轉(zhuǎn)增股本,股東有企業(yè)法人、個(gè)人、合伙企業(yè)(合伙人全部為個(gè)人),請(qǐng)問(wèn)各自的涉稅處理?我公司非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)。

答:因以前年度接受捐贈(zèng)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本,視為先利潤(rùn)分配再投資,貴公司非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè),因居民企業(yè)之間的股息紅利所得收入免稅,不需要代扣代繳企業(yè)法人股東企業(yè)所得稅;個(gè)人股東按照股息紅利所得代扣代繳個(gè)人所得稅;合伙企業(yè)股東因全部合伙人為個(gè)人,則對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

__________

相關(guān)規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào))

第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào))

二、關(guān)于轉(zhuǎn)增股本

(一)非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的,納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅;非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

(二)上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本),按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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