小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

剛注冊(cè)了一家公司，還未申請(qǐng)一般納稅人資格，現(xiàn)有供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票過(guò)來(lái)，該發(fā)票能在成為一般納稅人之后再抵扣嗎？如果等到之后再開(kāi)，稅率就不一樣了，所以希望在本月能開(kāi)具給我司。

答：貴公司目前為小規(guī)模納稅人，增值稅專用發(fā)票在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可抵扣需滿足以下條件：

（1）取得增值稅專用發(fā)票的期間需處于辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，若處于取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣；

（2）辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅，即只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣；

（3）在認(rèn)定或登記為一般納稅人期間無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不包含有實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入但隱瞞的）。

同時(shí)提示貴公司，增值稅專用發(fā)票需自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證。

貴公司若不滿足上述條件，認(rèn)定或登記為一般納稅人前取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）

第一條納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）

第十條自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。