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4 月 1 號前，要把以前的合同沒有收到款的都交稅嗎？

2019-10-10 綜合 1505人瀏覽
老師回答
我公司建筑行業(yè)，稅務局通知讓我們把以前簽訂合同沒有收到款的業(yè)務都在這個月按照10%稅率申報，這個有依據(jù)嗎？

答：沒有，目前我們繳納增值稅，應該開具何種稅率是由增值稅的納稅義務時間決定的，比如，我們建筑業(yè)簽訂了分期收款合同，那依照中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條：（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；我們應該嚴格按照合同簽訂的收款日期，分時間點確認增值稅納稅義務；如，收款時間為4月1號之后，即使是4月之前簽訂的合同，也應該按照4月1號之后新稅率開具發(fā)票。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號）

第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
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張曉萌

碩士

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